Списание неликвидных остатков — это не просто очистка склада. В 2026 году налоговые последствия этой операции стали жёстче, особенно для микро- и малого бизнеса в Беларуси. Если вы владелец небольшого магазина в Бресте, сервиса по ремонту техники в Гомеле или кофейни в Мозыре, списание товаров, которые не продать, затрагивает КУДиР, расчёт налога и риск претензий со стороны налоговой. Разберёмся, что изменилось, как правильно оформить списание и не потерять на налогах.
Как списание неликвидов влияет на УСН: критерии и риски
На упрощённой системе налогообложения (УСН) списание товаров можно учесть в расходах только при выполнении нескольких условий. Первое — товары приобретены для перепродажи и оплачены. Второе — факт порчи, утраты или морального устаревания подтверждён документами. Третье — списание отражается в КУДиР в периоде, когда проведена инвентаризация. Если хотя бы одно условие нарушено, налоговая снимает расходы и доначисляет налог.
Пример. Владелец небольшого магазина трикотажа в Калинковичах в конце сентября 2026 года обнаружил залежи прошлогоднего ассортимента, который не раскупили даже со скидкой 70%. Он списал товары на 10 000 BYN без инвентаризационной комиссии и акта. На выездной проверке инспектор признал списание необоснованным — компания получила доначисление налога по ставке 5% с этой суммы плюс пеня. Убыток оказался выше экономии.
Совет. Проводите инвентаризацию комиссией не реже раза в квартал. Оформляйте акт по форме, утверждённой в учётной политике. Для УСН списанные неликвиды уменьшают облагаемую базу только при правильном документальном оформлении. Подробнее о документах и типовых ошибках — в статье Скидки и бонусы: учет в КУДиР на УСН и налоговые риски.
Общая система налогообложения: списание сверхнормативных остатков
Если ваш бизнес работает на общей системе (ОСН) или вы превысили лимиты УСН в 2026 году, списание неликвидов учитывается как внереализационный расход. Но здесь важно: потери сверх норм естественной убыли требуют заключения комиссии и справки о рыночной цене на момент уценки. Иначе налоговый орган может переквалифицировать списание в убыток, который не уменьшает налог на прибыль.
Пример. Сервис по ремонту компьютеров в Минске списал неликвидные запчасти на 4 500 BYN — старые видеокарты, которые не подходят к новому поколению устройств. Компания оформила акт списания, но не приложила документы о цене закупки и не отразила в учёте разницу между рыночной стоимостью и остаточной. Налоговая при камеральной проверке исключила 2 000 BYN из расходов, сославшись на отсутствие экономического обоснования. Совет: перед списанием запрашивайте у поставщика подтверждение цены или привлекайте независимого оценщика. Если вы перешли на общую систему или планируете переход в середине года, изучите особенности закрытия периодов — Превышение лимитов УСН: сравнение затрат с общей системой в 2026.
Документальное оформление: инвентаризация и акты
Наличные товары, которые не продались за два-три сезона, списывают на основании инвентаризации. Типичная ошибка — владельцы бизнеса в Полоцке или Витебске проводят инвентаризацию раз в год, а списание оформляют задним числом. Налоговый кодекс Республики Беларусь требует, чтобы акт списания фиксировал реальную дату обнаружения неликвида. Если товар испорчен, нужна претензия поставщику или заключение эксперта.
- Создайте приказ о создании инвентаризационной комиссии (директор, бухгалтер, материально ответственное лицо).
- Проведите подсчёт остатков и сравните с данными учёта.
- Оформите акт списания (унифицированная форма ТТН-1 или своя, утверждённая учётной политикой).
- Приложите документы о приобретении товара (договор, накладная, платёжный документ).
- Запишите информацию в КУДиР не позднее даты подписания акта.
Типичные ошибки при списании неликвидов
- Инвентаризация проведена формально — без фактического пересчёта и подписей комиссии.
- Списаны товары, приобретённые наличными без чека или с нарушением правил оформления первички.
- Не учтены нормы естественной убыли для товаров с истекающим сроком годности.
- Списание произведено в одном отчётном периоде, а акт составлен в другом — временной разрыв доначисляет налог.
- Не сделан анализ, можно ли продать неликвид по сниженной цене вместо списания — если позже товар реализован, возникает двойной учёт.
- КУДиР не показывает дату и номер акта списания — налоговая не считает расход подтверждённым.
Что делать, если товар уже списан, а налоговая запросила документы
Соберите все акты, инвентаризационные описи, отчёты комиссии. Если списание было произведено с нарушением, но убыток реальный, попробуйте подать уточнённую декларацию за тот период с исправленным учётом. Часто инспектор принимает расходы, если компания доказывает экономическую обоснованность списания. Например, товар испорчен из-за нарушения условий хранения — приложите акт о порче и фото. Если же списание — просто способ скорректировать налоговую базу, готовьтесь к доначислению.
3 шага, которые можно сделать на этой неделе:
- Проверьте даты последней инвентаризации. До 30 сентября проведите внеплановую по товарным запасам с истекающим сроком годности или сезонным неликвидам.
- Сверьте КУДиР с фактом списания за 9 месяцев 2026. Если обнаружите расхождения, скорректируйте учёт до подачи декларации за 3 квартал.
- Оцените, выгоднее ли списать товар или реализовать с уценкой через скидочный канал. Для расчёта налоговой экономии используйте ставки УСН 5% или 3% (в зависимости от вида деятельности).