Многие предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) дают клиентам скидки и бонусы, но не всегда правильно отражают их в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Налоговая при проверке часто доначисляет налог на сумму неправильно учтенных скидок или признает бонусы безвозмездной передачей. В статье разберем, какие операции безопасны, а какие ведут к риску, и покажем, как заполнять КУДиР на примерах из белорусского бизнеса.
Как скидка влияет на доход при УСН
Если вы предоставляете скидку в момент продажи (например, 10% на второй кофе в минской кофейне), доходом считается сумма, полученная от покупателя. В КУДиР записываете фактическую выручку: чек пробиваете на сумму со скидкой. Не нужно отдельно показывать «доход без скидки» и потом «расход на скидку». При УСН доход — это все поступления, уменьшенные на сумму скидки, предоставленной в момент расчета. Учитывайте также налоговые изменения 2026 для малого бизнеса — лимиты и ставки могли повлиять на порог применения скидок.
Пример. Небольшой магазин в Гродно продает партию товара за 1000 BYN со скидкой 5% (50 BYN). В кассу поступило 950 BYN. В КУДиР за 16 июля 2026 года вписывается доход 950 BYN. Основание — чек или платежное поручение.
Совет. Всегда сохраняйте документ, подтверждающий скидку: приказ руководителя, договор с покупателем, акт о предоставлении скидки. Если скидка носит ретроспективный характер (например, по итогам месяца), корректировать доход нужно в том периоде, когда подписан акт.
Бонусы и подарки: налоговые последствия
Бонус в виде товара или услуги (например, салон красоты в Витебске дарит клиенту сертификат на укладку) считается безвозмездной передачей. Для плательщика УСН такая передача приравнивается к реализации, даже если вы не получили денег. В КУДиР нужно записать доход по рыночной цене подарка, иначе налоговая доначислит налог и штраф.
Исключение — рекламные акции, где стоимость подарка не превышает лимит, установленный законодательством (сейчас это 10 базовых величин за единицу). При этом нужно оформить акт о проведении рекламной акции и указать, что подарок не является доходом покупателя. Подробнее о том, как пересмотреть цены и скидки без потери клиентов, читайте в статье пересмотр цен на услуги в середине года: как повысить чеки без потери клиентов.
Пример. Магазин бытовой техники в Могилёве разыгрывает чайник стоимостью 80 BYN. Если стоимость превышает 40 BYN (базовая величина 40 BYN × 10 = 400 BYN, так что чайник 80 BYN укладывается), можно провести как рекламную акцию. Но если магазин дарит чайник просто за покупку без оформления акции, это уже безвозмездная передача.
Совет. Все бонусы, подарки и призы оформляйте письменно: приказ, положение об акции, акт вручения. В КУДиР доход по безвозмездной передаче отражайте на дату подписания акта.
Как правильно отразить скидку в КУДиР
КУДиР при УСН ведется кассовым методом: доход записывается в день поступления денег или подписания акта взаимозачета. Если скидка предоставлена сразу, сумма дохода — это фактически полученные средства. Если вы предоставили скидку задним числом (например, по итогам месяца), нужно внести исправительную запись: уменьшить доход за прошлый период. Это делается записью с минусом или сторнировочной записью с тем же номером, но с отрицательной суммой. Как вести КУДиР при смене системы налогообложения описано в отдельной инструкции, но для скидок принцип тот же: нельзя просто не записывать часть дохода.
Пример. Предприниматель из Барановичей продал товар 5 июля на 2000 BYN, а 10 июля подписал акт о скидке 200 BYN за досрочную оплату. В КУДиР нужно вернуться к записи от 5 июля и уменьшить доход на 200 BYN. Если программа не позволяет редактировать прошлые записи, сделайте отдельную сторнировочную запись с датой 10 июля.
Типичные ошибки при учете скидок и бонусов
- Не отражают скидку в КУДиР, считая ее «не доходом». Налоговая посчитает, что вы скрыли часть выручки.
- Отражают скидку как расход (например, «скидка 50 руб.» в графе расходов). При УСН «Доходы» расходы вообще не учитываются; при УСН «Доходы минус расходы» скидка не является самостоятельным расходом.
- Не отделяют бонус от скидки. Бонус-товар облагается как реализация, а скидка уменьшает доход.
- Не оформляют ретроспективную скидку документально и не корректируют доход в КУДиР за прошлый период.
- Путают дату предоставления скидки с датой получения денег. Кассовый метод требует записи дохода на день оплаты, а корректировки — на день подписания акта.
- Не учитывают лимит по рекламным расходам при безвозмездной передаче. Если подарок превышает 10 БВ и не оформлен как реклама, это доход.
Три шага, чтобы избежать налоговых рисков по скидкам и бонусам на УСН:
- Оформите все скидки и бонусы письменно: приказ, акт, отметка в чеке. Не забывайте давать документы покупателю.
- Проверьте, как скидка отражена в КУДиР: доход показывайте уже с учетом скидки, если она предоставлена в момент расчета. При ретроспективной скидке сделайте исправительную запись.
- Если бонус — это товар или услуга, оцените его рыночную стоимость и зафиксируйте в КУДиР как доход на дату передачи. При возможности оформите как рекламную акцию в пределах лимита.
Полезные ссылки: налоговые изменения 2026 для малого бизнеса, пересмотр цен на услуги в середине года: как повысить чеки без потери клиентов, как вести КУДиР при смене системы налогообложения.