Разберем, как отражать субсидии в КУДиР при УСН и минимизировать налоговую нагрузку в 2026 году. Вы узнаете, какие суммы не облагаются налогом и как оформить учетную политику.
Как субсидия влияет на налог при УСН?
Владелец небольшого магазина в Барановичах получил 15 000 BYN на покупку холодильного оборудования по госпрограмме «Устойчивое предпринимательство». Бухгалтер зачел всю сумму как внереализационный доход. В результате авансовый платеж по УСН вырос на 2 250 BYN (исследование практики МНС РБ, 2025). Такая ошибка стоит денег.
Большинство субсидий по программе 2026–2030 годов — это целевое финансирование. Если соблюсти условия договора, сумму можно не включать в доход. Главное — вовремя подтвердить целевое использование. Для этого подают в налоговую отчет по форме, утвержденной МНС, и прикладывают первичные документы (акты, чеки, платежки).
Какие субсидии можно не включать в доход?
В программе есть несколько видов поддержки: на создание рабочих мест, обучение персонала, компенсацию процентов по кредитам и покупку оборудования. Только часть из них освобождена от налога. Закон четко перечисляет: не облагаются субсидии, полученные из бюджета на финансирование расходов, указанных в статье 174 Налогового кодекса (в редакции 2026 года).
Пример из практики: владелец сервисного центра в Гомеле оформил субсидию на обучение трех сотрудников по программам профподготовки. Полная сумма — 8 400 BYN. Он не включил ее в доход и не платил налог, потому что деньги пошли напрямую учебному центру на основании договора.
Если вы сомневаетесь в своем случае, изучите учет субсидий на расширение штата при УСН в 2026 году — там разбор типичных ситуаций.
Как оформить учетную политику для субсидий?
Чтобы налоговая не переквалифицировала субсидию в доход, пропишите правила в учетной политике. Для ИП и ООО на УСН это добровольно, но на практике без документа сложно доказать целевой характер. Владелец столярной мастерской в Полоцке не зафиксировал порядок учета субсидии на покупку станков. Через год инспекция доначислила налог, пени и штраф — 3 700 BYN.
Чек-лист для учетной политики на 2026 год:
- укажите, какие виды субсидий вы планируете получать;
- пропишите, что целевые поступления не признаются доходом до момента использования;
- назначьте ответственного за сбор подтверждающих документов;
- добавьте форму внутреннего отчета о целевом расходовании.
Подробную инструкцию по отражению покупки оборудования за счет субсидии найдете в статье Субсидии на покупку оборудования в 2026: пошаговый алгоритм учета.
Типичные ошибки
- Считают, что все субсидии по «Устойчивому предпринимательству» освобождены от налога. Это не так: условие — целевое использование и наличие подтверждающих документов.
- Путают дату признания дохода. Субсидию отражают в КУДиР не днем зачисления, а днем, когда потратили деньги на разрешенные цели.
- Не открывают отдельный субсчет на банковском счете для субсидий. Без раздельного учета инспекция доначисляет налог на всю сумму.
- Забывают скорректировать КУДиР, если часть субсидии вернули в бюджет (например, из-за невыполнения условий).
- Оформляют документы задним числом. Налоговая проверяет даты актов и платежей по выписке банка.
- Не используют льготу на субсидии, полученные для компенсации ранее произведенных расходов (в этом случае доход признается сразу, но потом можно уменьшить на сумму расхода).
Таблица: виды субсидий и порядок учета в КУДиР
| Вид субсидии | Признается доходом? | Основание |
|---|---|---|
| На создание рабочих мест | Нет, если деньги потрачены на зарплату новых сотрудников (не более 6 месяцев) | п. 2.1 ст. 174 НК |
| На обучение персонала | Нет, если оплата произведена напрямую учебному центру или ИП возместил расходы по договору | п. 2.2 ст. 174 НК |
| На покупку оборудования | Да, если не выполняются условия целевого финансирования (например, оборудование не используется в деятельности) | п. 1 ст. 174 НК |
| Компенсация процентов по кредиту | Освобождается в пределах фактически уплаченных процентов | ст. 168 НК |
Если вы планируете получать субсидию на создание рабочих мест, расчет суммы и условия подробно разобраны в материале «Расчёт субсидий на создание рабочих мест во II полугодии 2026».
3 шага, которые можно сделать на этой неделе
- Проверьте договор субсидии — в нем должно быть условие о целевом использовании и перечень подтверждающих документов.
- Скорректируйте КУДиР за последние три квартала, если ранее ошибочно включили субсидию в доход. Подайте уточненную декларацию.
- Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы прописать правила учета субсидий в учетной политике на 2026 год.
