Если вы получили государственную субсидию на расширение штата, её нужно правильно учесть при расчёте налога на упрощённой системе. Иначе налоговая доначислит налог, оштрафует и потребует вернуть субсидию. Разбираем, как это сделать без ошибок.
Субсидия на расширение штата — это внереализационный доход
По правилам бухгалтерского учёта и налогового кодекса субсидии, полученные на развитие бизнеса (в том числе на создание новых рабочих мест), признаются внереализационным доходом. Для плательщиков УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» это означает, что субсидию включают в облагаемую базу.
Пример. ИП из Минска, владелец салона красоты, получил субсидию 10 000 BYN на оборудование нового рабочего места для мастера маникюра. Предприниматель работает на УСН «доходы» (5 %). Сумму 10 000 BYN он обязан отразить в КУДиР как прочий доход. Налог к уплате составит 5 % от всей суммы дохода за период, включая субсидию.
Совет: уточните в договоре субсидии, на какие цели она выдана. Если это компенсация уже понесённых расходов (например, возмещение затрат на покупку оборудования), то доход признаётся на дату подписания акта приёма-передачи или зачисления денег на расчётный счёт. Безвозвратные субсидии (гранты) облагаются полностью.
Как отразить субсидию в КУДиР при УСН «доходы минус расходы»
Если вы применяете УСН «доходы минус расходы» (5–15 % в зависимости от региона), субсидию показывают в доходах. Расходы, которые покрыла субсидия, можно учесть при условии, что они соответствуют перечню ст. 333 НК Беларуси. Это зарплата новых сотрудников, страховые взносы, аренда, оборудование и т. д.
Пример. ООО из Гомеля получило субсидию 25 000 BYN на расширение штата: наём двух механиков в автосервис. Фактические расходы — зарплата (12 000 BYN), взносы (4 200 BYN), покупка инструментов (8 800 BYN). Все эти суммы предприятие вправе включить в расходы при УСН. Доход от субсидии — 25 000 BYN, расходы — 25 000 BYN. Налоговая база — 0 BYN. Но если бы инструменты купили до получения субсидии, то расходы уже учтены ранее, и повторное списание недопустимо.
Совет: ведите раздельный учёт доходов и расходов, связанных с субсидией. Открывайте отдельный субсчёт в бухгалтерской программе или CRM. Это упростит проверку, если налоговая запросит отчётность. Подробнее о автоматизации учёта для малого бизнеса мы рассказывали в отдельной статье.
Особенности при УСН «доходы»: можно ли уменьшить налог на сумму субсидии?
На УСН «доходы» (без расходов) налог уменьшить на сумму потраченной субсидии нельзя. Налог начисляется на все доходы, включая поступления от государства. Единственный способ снизить платеж — вычесть уплаченные страховые взносы за работников (не более 50 % от суммы налога). Субсидию на расширение штата обычно используют для выплаты зарплат и взносов, что косвенно позволяет сэкономить.
Пример. ИП в Бресте получил 15 000 BYN субсидии на зарплату двух продавцов. Зарплата за квартал — 10 000 BYN, взносы — 3 500 BYN. Доход от продаж — 40 000 BYN. Общий доход: 40 000 + 15 000 = 55 000 BYN. Налог (5 %) = 2 750 BYN. Уменьшаем на уплаченные взносы (3 500 BYN, но не более 50 % от налога = 1 375 BYN). Итог к уплате: 2 750 – 1 375 = 1 375 BYN.
Совет: если субсидия перечислена на компенсацию затрат, которые уже были оплачены, доход возникает на дату зачисления. Распределяйте выплаты по периодам равномерно, чтобы избежать резкого скачка налоговой базы в одном квартале.
Когда субсидию можно не включать в доход?
Есть исключения: целевые субсидии, полученные на возмещение убытков от стихийных бедствий, или субсидии, которые по условиям договора не подлежат налогообложению. Но для субсидий на расширение штата таких льгот нет. Если в договоре прописано, что средства выделены «на безвозвратной основе» без привязки к расходам, доход признаётся в полном объёме.
Пример. ООО в Витебске получило грант 50 000 BYN на создание 10 рабочих мест. Деньги зачислены на расчётный счёт. Фактические затраты на зарплату оказались 70 000 BYN. Налоговики посчитали сумму гранта внереализационным доходом. Организация попыталась сослаться на то, что деньги потрачены строго по целевому назначению, но суд (практика 2025 года) признал доначисление правомерным: для УСН все поступления считаются доходом, если иное не установлено отдельным законом.
Совет: не пытайтесь «спрятать» субсидию от учёта — это приведёт к штрафу (20 % от неуплаченного налога) и отзыву субсидии. Лучше сразу закладывать налог в бюджет. Поможет понимание всех правил по субсидиям и УСН.
Типичные ошибки при учёте субсидий на УСН
- Не включили субсидию в доход, считая её безвозвратной и не облагаемой налогом.
- Повторно учли в расходах затраты, покрытые субсидией (например, зарплату отразили в КУДиР до получения денег, а потом ещё раз списали).
- Забыли уменьшить налог на сумму уплаченных взносов при УСН «доходы» (хотя субсидия на зарплату их увеличила).
- Не разделили учёт по разным видам субсидий (на развитие, на компенсацию затрат, на оборудование).
- Путают дату признания дохода: одни ставят дату договора, другие — дату выплаты зарплаты. Доход признают на дату поступления денег на счёт или кассу.
- Игнорируют изменения лимитов для УСН в 2026 году: если доход с учётом субсидии превысит лимит, бизнес потеряет право на упрощёнку. Читайте про это в Налоговой нагрузке в 2026.
Что делать сегодня: три шага
Чтобы не допустить ошибок при учёте субсидии на расширение штата, выполните три действия.
- Проверьте договор субсидии. Убедитесь, что понятен порядок признания дохода: целевая это субсидия или безвозвратный грант. Уточните у специалиста центра поддержки предпринимательства, нужно ли сдавать дополнительную отчётность.
- Занесите субсидию в КУДиР. Если вы на УСН «доходы минус расходы», параллельно ведите отдельный реестр затрат, которые покрыты субсидией. Сверьтесь с перечнем разрешённых расходов (ст. 333 НК).
- Оцените налоговую нагрузку. Прикиньте, хватит ли у вас резервов для уплаты налога с субсидии. Если планируете нанимать сотрудников по субсидии, сразу учтите, что взносы за них снизят налог при УСН «доходы», но не более чем на половину.
Полезные ссылки: Госсубсидии на бизнес в Беларуси 2026: как получить и Субсидии и УСН: как учитывать в 2026 году.