Декларация по УСН за II квартал 2026 года — это не просто формальность. Ошибки в ней стоят доначислений и штрафов. Налоговая служба уже назвала типичные промахи: неправильно указывают доходы, путают налоговую базу, забывают про минимальный налог. А с 2025 года действуют новые правила учёта обеспечительных платежей. Разберём 7 контрольных соотношений, которые помогут вам проверить декларацию до отправки и избежать лишних вопросов от инспекторов.
Какие изменения в УСН в 2026 году нужно учесть при заполнении декларации?
С 2025 года изменилось несколько правил, которые напрямую влияют на декларацию за II квартал 2026. Во-первых, исключено повторное налогообложение обеспечительного платежа — сумма, полученная в качестве залога, не облагается налогом при УСН, если уже была включена в базу при получении (согласно разъяснениям в публикации bii.by). Во-вторых, для организаций и ИП в сфере общественного питания на УСН до 31 декабря 2026 года действует освобождение от НДС (это продление поддержки, предложенное Минфином). В-третьих, при объекте «доходы минус расходы» не забудьте сравнить исчисленный налог с минимальным — 1% от доходов. Эти три пункта — частая причина расхождений.
7 контрольных соотношений для проверки декларации УСН
- Сверка доходов с банком и кассой. Сумма доходов в декларации должна совпадать с данными расчётного счёта и кассовой книги. Любое расхождение — повод для налоговой проверить поступления. Убедитесь, что все операции проведены.
- Проверка расходов: только из закрытого перечня. Если вы на объекте «доходы минус расходы», каждый рубль затрат должен быть документально подтверждён и входить в разрешённый список (сырьё, аренда, зарплата и т.д.). Ошибки в расходах — одна из главных причин доначислений.
- Контроль обеспечительного платежа. Если вы получали обеспечительный платёж (например, по договору аренды), проверьте, не включили ли его повторно в доходы. Согласно статье 11 источника bii.by, с 2025 года такое повторное налогообложение исключено. В декларации за II квартал 2026 эта норма уже действует.
- Расчёт минимального налога (для объекта «доходы минус расходы»). Ставка УСН может быть 5% или 7%, но если полученный налог меньше 1% от доходов — платить нужно этот минимум. Калькулятор УСН 2026 (источник calculatorov.ru) напоминает: особенно актуально для бизнеса с низкой маржой или сезонной выручкой. Проверьте, не придётся ли вам доплатить минимальный налог.
- Освобождение от НДС для общепита. Если ваша компания или ИП работает в сфере общественного питания на УСН, вы освобождены от НДС до 31 декабря 2026 года (если не отказались от льготы). В декларации по УСН не должно быть начисленного НДС с продаж. Убедитесь, что вы не ошиблись в учёте.
- Сверка авансовых платежей. Сумма налога к доплате или возврату в декларации должна соответствовать уплаченным авансам за I квартал и полугодие. Если авансы не уплачены или уплачены частично, это повлияет на итоговую цифру. Сверьтесь с платёжными поручениями.
- Заполнение титульного листа и разделов. Проверьте УНП, код ОКЭД, номер корректировки, период. Даже мелкая опечатка может привести к отказу в приёме декларации или запросу уточнений.
Эти семь проверок покрывают большинство ошибок, которые налоговая находит в декларациях. Особое внимание уделите обеспечительным платежам и минимальному налогу — там чаще всего ошибаются.
Типичные ошибки при заполнении декларации по УСН
- Неправильно указывают доходы: путают дату поступления, не учитывают возвраты, завышают или занижают выручку (по данным налоговой службы, статья 7 из проверяемой фактуры).
- Неверно определяют налоговую базу: забывают скорректировать доходы на возвраты, не включают внереализационные доходы.
- Ошибки в расчёте минимального налога: сравнивают не с тем показателем, округляют неверно.
- Не применяют освобождение от НДС для общепита, хотя имеют на него право.
- Повторно учитывают обеспечительный платёж в доходах (новая ошибка с 2025 года).
Как не пропустить изменения во втором полугодии 2026
Некоторые нововведения вступают в силу уже с 1 июля 2026 года. Например, уточнён порядок учёта субсидий и льгот. Чтобы не пропустить важные корректировки, полезно следить за обновлениями. Если вы хотите заранее разобраться в новых рисках, обратите внимание на статью «5 скрытых рисков в декларации УСН за II квартал 2026» — там разобраны неочевидные моменты, которые могут сэкономить налог. А для понимания долгосрочных изменений прочитайте «Что изменится в декларации по УСН со второго полугодия 2026?».
3 шага, которые можно сделать сегодня.
- Откройте черновик декларации и КУДиР. Проверьте доходы по каждому банковскому дню.
- Убедитесь, что обеспечительные платежи учтены однократно. Если сомневаетесь — пересчитайте.
- Рассчитайте минимальный налог (1% от дохода) и сравните с исчисленным. Если больше — готовьтесь доплатить.
