Как учитывать обеспечительный платеж по СПОТ в декларации УСН за II квартал 2026?

С 1 июля 2026 года импортёры из стран ЕАЭС (кроме ввоза из самой Беларуси) обязаны вносить обеспечительный платеж по СПОТ. Разбираем, как списать его в расходы на УСН и не ошибиться с отчётностью.

Когда и кому нужно вносить обеспечительный платеж по СПОТ?

Обеспечительный платёж — это сумма, которую перечисляют перед ввозом товаров из стран ЕАЭС. Она гарантирует, что импортёр заплатит НДС в будущем. С 1 июля 2026 года это требование стало обязательным для всех, кто ввозит товары из Армении, Казахстана, Киргизии и России. Исключение — поставки из самой Беларуси (внутренние операции или экспорт из РБ).

Пример. ИП из Минска (Фрунзенский район) закупает электронику у поставщика из Казахстана. В июле он перечислил обеспечительный платеж 15 000 BYN на счёт ФНС (в Беларуси — аналогичный механизм через таможню). Ему нужно правильно отразить эту сумму в расходах, иначе налоговая база по УСН будет завышена.

Практический совет. Проверьте договоры и счета — если ввозите из любой страны ЕАЭС, кроме РБ, уже с июля 2026 года требуйте от поставщика документы, подтверждающие сумму обеспечительного платежа. Без них не получится включить расход в КУДиР.

Как отразить обеспечительный платеж в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Порядок учёта зависит от того, работаете ли вы на УСН с объектом «доходы минус расходы». Если да — обеспечительный платеж можно списать, но не раньше, чем он будет зачтён в счёт уплаты НДС (или возвращён, если вы подтвердили реальный НДС).

Пример. ИП Сергей из Бреста в июле перевёл 10 000 BYN обеспечительного платежа за партию товаров из России. В августе он подал декларацию по НДС, и платёж зачли. В КУДиР за III квартал Сергей включил эту сумму в прочие расходы, связанные с реализацией. Налоговая база по УСН уменьшилась на 10 000 BYN.

Конкретный совет. Включайте сумму в расходы только после того, как получите уведомление о зачёте от налоговой (или отметку в личном кабинете). Если перечислили платёж, но ещё не подали декларацию по НДС — расход пока не подтверждён, и инспекция может снять его при проверке.

Типичные ошибки при учёте обеспечительного платежа

• Путают с авансом. Обеспечительный платёж — не предоплата поставщику, а гарантийный взнос. Его нельзя списать в расходы сразу в момент перевода.
• Не учитывают в КУДиР вовремя. Некоторые предприниматели забывают внести сумму после зачёта — в результате расход завышается, а налоговая доначисляет налог.
• Пытаются списать во II квартале 2026. Если вы перечислили платёж до 30 июня, но товар ввезён после 1 июля — расход относится к III кварталу. Даже если декларация за II квартал уже сдана, придётся подавать уточнёнку.
• Игнорируют лимит выручки. Расходы на обеспечительные платежи не влияют на доходную часть, но если вы на УСН «доходы», то налог не уменьшается. При «доходах минус расходах» следите, чтобы сумма всех расходов не превысила 99% от доходов — иначе вы рискуете привлечь внимание проверяющих.
• Не хранят первичку. Счёт-фактура, платёжное поручение, подтверждение зачёта — без этих документов расход не признают. Храните их минимум 5 лет.

Что делать, если вы уже перечислили платёж во II квартале 2026?

II квартал закончился 30 июня. Если вы перевели обеспечительный платёж до этой даты, но товары ввезли с 1 июля — платёж относится к III кварталу. В декларации за II квартал его отражать не нужно. Если случайно включили — подавайте уточнённую декларацию.

Пример. Компания из Гродно перечислила 8 000 BYN 25 июня, а контейнер с товаром из Армении прибыл на границу 2 июля. Бухгалтер по ошибке внёс сумму в книгу учёта за II квартал. После обнаружения ошибки пришлось подавать уточнёнку и доплачивать налог (0,5% пеней за каждый день просрочки).

Совет. Разделите учёт: все платежи, сделанные до 30 июня, но относящиеся к поставкам после 1 июля, учитывайте как авансы выданные. В КУДиР их включайте в том периоде, когда товар принят к учёту и платёж зачтён.

Что изменится с 1 ноября 2026 для белорусских импортёров?

Переходный период для ввоза товаров из Беларуси в другие страны ЕАЭС продлён до 1 ноября. Но для белорусских предпринимателей, которые ввозят товары из России, Казахстана, Армении и Киргизии, правила уже действуют с 1 июля. С 1 ноября норма распространится и на поставки из самой Беларуси (то есть если белорусский бизнес покупает товары внутри страны, обеспечительный платёж не нужен, но для экспорта из РБ в ЕАЭС он станет обязательным).

Это значит, что если вы планируете ввозить товары из России после 1 ноября, порядок останется прежним. А вот если вы экспортируете — готовьтесь к новым требованиям.