Импорт из ЕАЭС в 2026 году: как платить НДС

При импорте товаров из стран ЕАЭС белорусскому бизнесу нужно отдельно проверить налоговый режим, документы на поставку и порядок уплаты НДС. В статье разберём общий алгоритм: какие сведения собрать до заключения договора, как определить налоговую базу, когда проверить право на отсрочку и какие документы сохранить для подтверждения импорта. Конкретные ставки и сроки зависят от действующих норм и условий сделки, поэтому их сверяют по официальным разъяснениям на дату ввоза.

Почему импорт из ЕАЭС облагается НДС отдельно?

При покупке товара у поставщика из другой страны ЕАЭС белорусская компания или предприниматель ввозит товар в Беларусь. Для такой операции действует специальный порядок администрирования НДС: налог рассчитывают по данным о поставке и отражают в отдельной декларации, а не только в обычной декларации по реализации внутри страны.

В расчёте участвует стоимость импортируемого товара с учётом условий поставки и сведений из документов. Поэтому бухгалтеру нужно сопоставить договор, счёт-фактуру или иной документ продавца, транспортные бумаги и сведения о фактическом поступлении товара. Если цена указана в иностранной валюте, для налогового учёта применяют установленный порядок пересчёта.

При импорте из ЕАЭС особое значение имеет документальное подтверждение. В материалах 1С по НДС при импорте из стран Евразийского экономического союза отдельно указано, что переплату можно направить в счёт уплаты импортного НДС по заявлению о зачёте. Поэтому перед платежом полезно проверить состояние расчётов с бюджетом и не перечислять сумму повторно без необходимости.

Кто платит импортный НДС при УСН?

Упрощённая система сама по себе не отменяет обязанность разобраться с НДС при ввозе. Для каждой поставки нужно определить, кто выступает импортёром по документам, на кого оформлен товар и кто подаёт налоговые документы. Ошибка в одном из этих элементов приводит к расхождениям между договором, бухгалтерским учётом и декларацией.

Не следует переносить на Беларусь правила из российских публикаций. Например, в источнике о налоговых изменениях ВЭД говорится, что с 2026 года в России бизнес на УСН с годовым доходом более 20 млн российских рублей стал плательщиком НДС. Этот порог относится к российским правилам и не даёт основания автоматически применять его к белорусскому ИП или организации.

Для белорусского бизнеса сначала нужно установить собственный статус плательщика, вид операции и порядок ввоза. Если предприниматель совмещает импорт, оптовую торговлю и услуги, расчёты по каждому направлению лучше разделить уже на этапе подготовки учётной политики. Это помогает не смешать импортный налог с НДС по внутренним операциям.

Как рассчитать НДС при ввозе товара из ЕАЭС?

Практический расчёт начинают с налоговой базы. В неё включают стоимость товара в порядке, который установлен для импорта из государств ЕАЭС, затем применяют ставку НДС, действующую для соответствующего товара. Если договор содержит несколько позиций, расчёт удобнее вести по каждой группе товаров, особенно когда у них разные ставки или классификационные признаки.

Пример без чисел выглядит так: белорусский покупатель получает партию товара, проверяет цену и условия поставки, пересчитывает стоимость по установленным правилам, определяет базу и умножает её на применимую ставку. Полученная сумма отражается в налоговой декларации и уплачивается в установленный срок.

До подачи декларации бухгалтер сверяет четыре показателя:

• стоимость товара по договору и первичным документам;
• дату принятия товара на учёт;
• курс и порядок пересчёта валютной суммы;
• сумму НДС, уже перечисленную либо заявленную к зачёту.

Если расчёт ведут только по банковской выписке, без проверки товарных документов, можно пропустить корректировку цены, скидку, доплату за перевозку или изменение количества. Поэтому расчёт лучше прикладывать к комплекту документов по каждой поставке.

Какие документы нужны для подтверждения импорта?

Соберите документы до подачи отчётности, а не после запроса налогового органа. В рабочем комплекте обычно хранят договор с поставщиком, документы на отгрузку и перевозку, подтверждение оплаты, документы о принятии товара на учёт и сведения, необходимые для декларации по НДС.

Содержание комплекта зависит от условий сделки. При предоплате отдельно сохраняют платёжные документы, при расхождении количества составляют документы о приёмке, а при изменении цены фиксируют основание корректировки. Электронные документы нужно хранить в форме, которая позволяет подтвердить дату, отправителя и содержание операции.

Порядок подтверждения импорта из ЕАЭС имеет отдельные нюансы. В справочных материалах по НДС при импорте из ЕАЭС рассматриваются и бухгалтерские проводки, и зачёт переплаты. Перед первой поставкой полезно сверить не только формулу, но и перечень документов, который нужен именно вашему режиму учёта.

Для подготовки декларации можно использовать разбор формирования декларации по НДС при УСН в Беларуси. Он помогает отделить вопросы расчёта налога от вопросов заполнения отчётности.

Можно ли получить отсрочку по НДС при импорте?

С 25 июля 2026 года белорусским компаниям разрешили переносить уплату НДС при ввозе товаров в Беларусь при соблюдении условий механизма. Об этом сообщалось в дайджесте для бизнеса со ссылкой на разъяснение Государственного таможенного комитета. Для оформления отсрочки требуется обеспечение, а сведения о ней указывают в декларации.

Отсрочка не означает отмену налога. Она меняет момент, когда бизнес перечисляет деньги в бюджет, поэтому бухгалтеру нужно заранее проверить срок переноса, вид обеспечения и требования к заполнению декларации. Если документ оформить неверно, компания может потерять возможность применить механизм именно к этой поставке.

Перед использованием отсрочки составьте короткую проверку:

1. Уточните, входит ли конкретная поставка в условия механизма.
2. Проверьте, какое обеспечение принимает таможенный орган.
3. Отразите отсрочку в декларации и поставьте дату окончательной уплаты в календарь.

В российских источниках также обсуждалась возможность заменить обеспечительный платёж при импорте из стран ЕАЭС банковской гарантией в рамках системы подтверждения ожидания поставки товаров, СПОТ. Это предложение рассматривал Минфин России, поэтому его нельзя считать правилом для белорусского импорта. Для сделки в Беларусь ориентируются на белорусские документы и требования таможенных органов.

Какие ошибки чаще всего увеличивают налоговые риски?

• Поставщик и фактический импортёр указаны в документах по-разному.
• Стоимость товара в декларации не совпадает с договором и первичными документами.
• Курс валюты применён без проверки даты и порядка пересчёта.
• Импортный НДС смешан с налогом по внутренней реализации.
• Переплата есть, но заявление о зачёте не подано.
• Отсрочка отражена в декларации без подтверждающего обеспечения.

Отдельно проверьте операции, в которых поставщик менял цену после отгрузки. Скидка, возврат части партии или доплата должны иметь документальное основание, иначе итоговая база и сумма НДС не будут связаны с первичными документами.