Потеря права на упрощенную систему налогообложения (УСН) случается, когда выручка предпринимателя или организации превышает установленный лимит. Это не конец — вернуться на УСН можно, но потребуется соблюсти порядок действий. В статье — алгоритм восстановления с учётом правил 2026 года.
Когда вы теряете право на УСН
Право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором допущено превышение лимита выручки. Для организаций и ИП в Беларуси в 2026 году лимит определяется суммой валовой выручки за девять месяцев текущего года (для перехода на УСН с 2027 года) и за календарный год (для сохранения права).
Пример. Владелец небольшого магазина в Минске в октябре 2025 года принял крупный заказ от оптового клиента. Выручка за четвёртый квартал выросла, и по итогам года общая сумма превысила лимит. С 1 октября 2025 года он потерял право на УСН и обязан перейти на общую систему налогообложения.
Совет: отслеживайте выручку ежемесячно. Если видите, что приближаетесь к границе — притормозите отгрузки или разбейте крупные сделки на несколько месяцев. Подробнее о лимитах и новых правилах — в новых правилах налогообложения для малого бизнеса Беларуси в 2026 году.
Шаг 1. Зафиксируйте дату превышения и подайте уведомление
Как только вы поняли, что выручка превысила лимит, рассчитайте точную дату, когда это произошло. С этого момента вы перестаёте быть плательщиком УСН.
В течение пяти рабочих дней подайте в налоговую инспекцию уведомление о переходе на общую систему по установленной форме. Пропустите срок — налоговая доначислит налоги по общей системе и начислит пени.
Пример из Гомеля. Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по ремонту квартир, 15 ноября получил оплату за крупный объект. Выручка за ноябрь превысила лимит. Он подал уведомление 20 ноября — в срок. С 1 ноября налоги считаются уже по общей системе.
Шаг 2. Пересчитайте налоги за весь период утраты права
После утраты права на УСН нужно пересчитать налоги за весь период, начиная с квартала, в котором произошло превышение. Это значит:
- Рассчитать налог на прибыль (для организаций) или подоходный налог (для ИП) по общей ставке.
- Если ваша деятельность не освобождена от НДС, начислить НДС с реализации.
- Сдать корректирующие декларации (если превышение обнаружено позже).
Совет: сразу обратитесь к бухгалтеру или используйте профильное ПО для расчёта. Ошибки в пересчёте ведут к штрафам. Для оптимизации учёта в этот период прочитайте статью об оптимизации бухгалтерского учета для малого бизнеса.
Шаг 3. Подготовьтесь к возврату на УСН
Повторно перейти на УСН можно не ранее чем через 12 месяцев с даты утраты права (согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь). Если потеря права произошла, например, в октябре 2025 года, подать заявление на УСН вы сможете только с октября 2026 года. Точный срок зависит от даты утраты и периода, в который вы планируете вернуться.
В период действия общей системы контролируйте выручку, чтобы к моменту подачи заявления лимит не был превышен снова. Рекомендуется заранее уточнить актуальные нормы в инспекции или у консультанта.
Пример из Бреста. Небольшой сервисный центр потерял право на УСН в марте 2025 года. С апреля 2026 года он может снова подать уведомление о переходе на УСН. Владелец заранее разделил доходы, чтобы не превысить лимит за 9 месяцев 2026 года.
При подаче заявления о переходе на УСН выберите объект налогообложения. Если в период на общей системе вы понесли большие расходы, выгоднее может оказаться УСН «доходы минус расходы». Учтите, что после возврата нужно вести КУДиР и учитывать авансовые платежи. Подробнее — в статье об авансах при УСН «доходы‑минус‑расходы».
Типичные ошибки при восстановлении УСН
- Не подали уведомление о переходе на общую систему в пятидневный срок.
- Попытались снова применять УСН до истечения 12 месяцев после утраты права.
- Не пересчитали налоги за весь период, начиная с квартала превышения.
- Неправильно определили дату превышения (например, посчитали по отгрузке вместо оплаты — для УСН «доходы» важна оплата).
- Забыли начислить НДС, если освобождение от НДС было утрачено вместе с УСН.
- Не учли в лимите внереализационные доходы (проценты по счетам, курсовые разницы).
Каждая из этих ошибок приводит к доначислению налогов, пеням и штрафам.
3 шага, которые можно сделать сегодня:
- Проверьте текущую выручку за последние 9 месяцев и за календарный год, чтобы исключить незамеченное превышение.
- Если превышение есть — немедленно подайте уведомление в налоговую и начните вести учёт по общей системе.
- Спланируйте возврат на УСН через 12 месяцев, скорректировав объём выручки и, при необходимости, разделив бизнес-процессы.
Полезные ссылки: Новые правила налогообложения для малого бизнеса Беларуси в 2026 году: что важно знать, Оптимизация бухгалтерского учета для малого бизнеса в Беларуси в 2026 году, Изменения в законодательстве 2026: что важно малому бизнесу Беларуси.