Рост курса доллара напрямую меняет рублёвую стоимость импортных товаров. Для импортёра на упрощённой системе налогообложения это влияет на налоговую базу: при УСН «доходы минус расходы» увеличивается сумма расходов, и налог становится меньше. Главное — правильно выбрать дату пересчёта валюты в белорусские рубли. В статье разберём, на какие даты смотреть и каких ошибок избегать.
Что меняется при росте курса для импортёра на УСН?
Импортёр покупает товар за доллары. В бухучёте и налоговом учёте стоимость товара нужно выразить в белорусских рублях. Чем выше курс доллара, тем больше рублей вы ставите в расходы. При УСН «доходы минус расходы» это снижает налоговую базу. Если же вы работаете на УСН «доходы» (ставка 5% или 3%), расходы на налог не влияют — но рост курса всё равно меняет себестоимость и, возможно, цены для клиентов.
Упрощённая система налогообложения — это особый режим, предусматривающий свой порядок учёта доходов и расходов (источник: bii.by, описание УСН). Для валютных операций действует правило: расходы принимаются после их фактической оплаты, а стоимость товаров пересчитывается в рубли на дату оприходования или на дату оплаты — в зависимости от условий договора.
На какую дату брать курс?
Если вы оплатили товар после того, как получили его (постоплата), курс берётся на дату оприходования товара на склад. Если оплатили заранее (предоплата), то на дату перечисления денег. Такая же логика действует и для частичной предоплаты: каждая часть суммы пересчитывается по курсу на день её перевода.
После того как товар оприходован, его стоимость в рублях больше не меняется — курсовые разницы в рамках УСН не пересчитываются. Это важный момент: даже если курс вырос ещё сильнее, увеличить сумму расходов уже нельзя.
Частая ошибка: путаница между предоплатой и постоплатой
- При предоплате — используйте курс на день списания денег. Если оплачивали частями, каждую часть пересчитывайте отдельно.
- При постоплате — курс на день оприходования товара. Если товар пришёл раньше, чем вы заплатили, фиксируйте рублёвую стоимость по курсу на дату прихода.
- Смешанная оплата — часть предоплата, часть после отгрузки. Тогда применяйте оба правила к соответствующим суммам.
Нередко бухгалтер берёт курс на день оплаты, хотя товар уже получили раньше. Или наоборот — использует курс на день отгрузки, забывая про предоплату. В обоих случаях налоговая база будет посчитана неверно.
Как проверить правильность расчёта?
Сверьте даты оприходования и оплаты по каждому контракту. Курсы возьмите с сайта Нацбанка на эти даты. Если сумма расходов в рублях не совпадает с тем, что вы заложили в декларацию, ищите причину: возможно, не та дата или пропущен платёж. Для контроля удобно использовать Excel-формы для налоговых регистров (источник: bii.by, Excel-формы для бухгалтера).
Типичные ошибки импортёра на УСН
- Пересчёт всей суммы по курсу на дату оплаты, хотя часть товара пришла раньше.
- Игнорирование частичной предоплаты — берут один курс на всю сумму.
- Не учитывают комиссию банка за конвертацию валюты (это отдельный расход, но на УСН его можно включить, только если есть подтверждающие документы).
- Путают дату списания с датой зачисления средств поставщику — курс может отличаться.
- Забывают, что для УСН расходы принимаются только после оплаты поставщику. Если товар оприходован, но не оплачен, в расходы его ставить нельзя.
Что делать при росте курса: три шага
Если курс доллара заметно вырос, импортёру стоит пересчитать рублёвую стоимость неоплаченных поставок и посмотреть, как это повлияет на предстоящий авансовый платёж по УСН. Вот что можно сделать уже на этой неделе:
- Проверьте все неоплаченные контракты: какие из них уже оприходованы, какие ещё нет. Для оприходованных, но не оплаченных — расход пока не принимается.
- Уточните даты предстоящих оплат и зафиксируйте курс на эти даты (по плану). Так вы сможете примерно оценить будущую сумму расходов.
- Сверите данные с налоговыми регистрами за прошлые периоды: нет ли ошибок по датам пересчёта. Если нашли неточность, подайте уточнённую декларацию до проверки.
Чтобы избежать типовых ошибок, полезно изучить обзор типичных ошибок в бухгалтерии 2026: за что штрафуют малый бизнес в Беларуси. А если вы работаете с валютными контрактами и хотите оптимизировать налоговую нагрузку, прочитайте статью как оптимизировать налоги ООО в Беларуси в 2026 году.